Decreto “Cura Italia”: la bussola per orientarsi tra le proroghe di adempimenti e versamenti (con tabella del nuovo calendario fiscale)

Le sospensioni previste

Le sospensioni sono tante e molto diverse tra loro.

Volendo semplificare, è possibile distinguere due blocchi:

• sospensioni che interessano tutti, hanno effetto sull’intero territorio nazionale e sono slegate da limiti di ricavi/compensi;
• sospensioni settoriali e dimensionali.

Le sospensioni di carattere generale sono le seguenti:

• slitta al 20 marzo 2020 il termine dei versamenti nei confronti delle pubbliche amministrazioni (inclusi quelli relativi ai contributi previdenziali ed assistenziali e ai premi per l’assicurazione obbligatoria), in scadenza il 16 marzo 2020; pertanto, si fa riferimento al versamento dell’IVA, delle ritenute, addizionali, ecc.;
• slittano al 30 giugno 2020 (senza applicazione di sanzioni) gli adempimenti tributari diversi dai versamenti e diversi dall’effettuazione delle ritenute alla fonte e delle trattenute relative all’addizionale regionale e comunale, che scadono nel periodo compreso tra l’8 marzo 2020 e il 31 maggio 2020, per i soggetti che hanno il domicilio fiscale, la sede legale o la sede operativa nel territorio dello Stato; pertanto, ad esempio, la dichiarazione IVA annuale, il cui termine è fissato al 30 aprile, potrà essere trasmessa entro il 30 giugno.

Quelle settoriali, invece, sono le seguenti:

1. per i soggetti esercenti attività d’impresa, arte o professione che hanno il domicilio fiscale, la sede legale o la sede operativa nel territorio dello Stato con ricavi o compensi non superiori a 2 milioni di euro nel periodo di imposta precedente a quello in corso alla data di entrata in vigore del decreto legge, sono sospesi i versamenti da autoliquidazione che scadono nel periodo compreso tra l’8 marzo 2020 e il 31 marzo 2020 relativi alle ritenute alla fonte sui redditi di lavoro dipendente e assimilati (art. 23, 24 e 29, D.P.R. n. 600/1973), e alle trattenute relative all’addizionale regionale e comunale, che i predetti soggetti operano in qualità di sostituti d’imposta e all’IVA: questi versamenti sono effettuati, senza applicazione di sanzioni ed interessi, in un’unica soluzione entro il 1° giugno 2020 o mediante rateizzazione fino a un massimo di 5 rate mensili di pari importo a decorrere dal mese di maggio 2020;
2. per i soggetti che hanno il domicilio fiscale, la sede legale o la sede operativa nel territorio dello Stato con ricavi o compensi non superiori a euro 400.000 nel periodo di imposta precedente a quello in corso alla data di entrata in vigore del decreto-legge, i ricavi e i compensi percepiti nel periodo compreso tra la data di entrata in vigore del decreto legge e il 31 marzo 2020 possono non essere assoggettati alle ritenute d’acconto previste per i redditi di lavoro autonomo (artt. 25 e 25-bis, D.P.R. n. 600/1973, quindi si fa riferimento ai professionisti e agli agenti e rappresentanti di commercio), da parte del sostituto d’imposta a condizione che nel mese precedente non abbiano sostenuto spese per prestazioni di lavoro dipendente o assimilato: in tal caso, il soggetto interessato rilascia al sostituto apposita autocertificazione che attesta i suddetti requisiti e può effettuare il versamento delle ritenute non operate dal sostituto in un’unica soluzione entro il 1° giugno  o mediante rateizzazione fino a un massimo di 5 rate mensili di pari importo a decorrere dal mese di maggio 2020, senza applicazione di sanzioni e interessi;
3. per i soggetti che hanno il domicilio fiscale, la sede legale o la sede operativa nei comuni della prima zona rossa (allegato 1 al D.P.C.M. 1° marzo 2020), restano ferme le precedenti disposizioni (in particolare, quelle di cui all’art. 1 del D.M. 24 febbraio 2020, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 48 del 26 febbraio 2020); viene comunque previsto che i versamenti sospesi ai sensi del D.M. 24 febbraio 2020 sono effettuati, senza applicazione di sanzioni ed interessi, in un’unica soluzione entro il 1° giugno 2020 o mediante rateizzazione fino a un massimo di 5 rate mensili di pari importo a decorrere dal mese di maggio 2020;
4. per i settori maggiormente colpiti dall’emergenza epidemiologica in atto (elenco riportato all’art. 8, D.L. n. 9/2020 e all’art. 61, D.L. n. 18/2020 – v.d. nota * in tabella) prevista la sospensione, dal 2 marzo al 30 aprile 2020, dei versamenti di ritenute e contributi e dal 1° al 31 marzo 2020 dell’IVA, con versamento da effettuare entro il 1° giugno 2020 (unica soluzione o in 5 rate mensili); per le associazioni sportive dilettantistiche la sospensione di ritenute e contributi si estende fino al 31 maggio 2020 (con versamento da effettuare entro il 30 giugno 2020 in unica soluzione o in 5 rate mensili);
5. per le persone fisiche e i soggetti diversi dalle persone fisiche, che alla data del 21 febbraio 2020, avevano la residenza ovvero la sede operativa o la sede legale nel territorio nei Comuni ex “Zona Rossa” di cui all’allegato 1 al D.P.C.M. 23 febbraio 2020, sospensione dal 21 febbraio 2020 al 31 maggio 2020 di tutti gli adempimenti e i versamenti, compresi quelli derivanti e da cartelle di pagamento emesse dagli agenti della riscossione, nonché dagli atti di accertamento esecutivo con versamento da effettuare il 1° giugno 2020 (unica soluzione o 5 rate mensili);
6. per tutti i contribuenti, sospensione dei versamenti per entrate tributarie e non derivanti da cartelle di pagamento emesse dagli agenti della riscossione, nonché dagli avvisi ex accertamenti esecutivi (art. 29 e 30, D.L. n. 78/2010), dall’8 marzo 2020 al 31 maggio 2020, con versamento da effettuare, in unica soluzione, il 30 giugno 2020;
7. per i soggetti che hanno aderito alla rottamazione-ter, sospensione della rata in scadenza il 28 febbraio 2020, mentre per quelli che hanno aderito al saldo e stralcio, della rata in scadenza il 31 marzo 2020, con versamento il 1° giugno 2020 in unica soluzione.

Di seguito, si riporta una tavola che sintetizza tutte le proroghe previste.

Tavola di sintesi